研发费用加计扣除审计报告是会计师事务所对企业研发费用加计扣除优惠明细表的编制和公允性发表审计的书面文书。下面，是研发费用加计扣除审计报告模板

上海xx有限公司：
我们审计了后附的上海xx有限公司（以下简称贵公司）《2020年度研发费用加计扣除优惠明细表》（以下简称《研发费表》）及其附注。
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照国家“财税[2015]119号”《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定，如实编制《研发费表》是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与《研发费表》相关的内部控制，以使《研发费表》不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对《研发费表》发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和国家研究开发费用税前加计扣除的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对《研发费表》是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关《研发费表》金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的《研发费表》重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与《研发费表》编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价《研发费表》的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司《研发费表》已经按照“相关性”和“真实性”的原则编制，符合国家研究开发费用税前加计扣除的有关规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2020年度的可税前加计扣除的研究开发费用情况。
四、编制基础及使用限制
贵公司《研发费表》是为了向主管税务机关申报2020年度企业所得税，在企业会计准则框架下，按照“财税[2015]119号”《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定而编制的，可能不适用于其他目的。因此，本报告仅供贵公司向税务机关企业所得税汇算清缴时使用，不得用于其他目的。
 
附件：1. 2020年度研发费用加计扣除优惠明细表
2. 2020年度研发费用加计扣除优惠明细表（费用化部分）
3. 2020年度研发费用加计扣除优惠明细表附注
 
 
 

上海xx会计师事务所		中国注册会计师：
		中国注册会计师：
中国上海市		202 年 月  日

 

基本情况：
1、公司简介： 上海xx有限公司（以下简称“公司”或“本公司”），成立于20xx年 月 日，注册资本为   万元，实收资本   万元。公司注册地址：               ，法定代表人：          《营业执照》上的统一社会信用代码为           ，公司类型：有限责任公司（自然人投资或控股的法人独资）。
 
2、主要经营范围：
 
3、研发机构：本公司单独设立研究开发机构，2020年度配备  名研发人员，专门从事研发活动。
 
4、2020年度处于研究开发的项目情况：
 

序号	项目代码	研发项目名称	项目起止日期	项目预算	参与人数
1	RD01
2	RD02

 
5、2020年度研究开发支出情况：
 

研发项目名称	累计研发支出	2020年度研发支出	2020年度计入费用	2020年度可参与加计扣除
合计

 
《研发费加计扣除优惠明细表》编制的原则和方法：
1、总的编制基础和依据：
在《企业会计准则》框架下，按照“财税[2015]119号”《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定，编制《研发费加计扣除优惠明细表》（以下简称《研发费表》）。
2、研究开发支出的归集与结转：
在会计核算中单独设立“研究开发支出”1级会计科目，并按技术研究与开发的项目设置2级明细科目，按费用性质设置3级明细和4级明细科目，用于归集和分配研究开发支出。对于不准备资本化的研发项目所发生的“研究开发支出”转入当期管理费用的“研究开发费用”中。
3、人员人工费用：
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员（实习研究生）的劳务费用。
研发人员是指①本企业从事研究开发活动的工作人员，具体包括：项目经理、项目总工程师、项目顾问、各类别的工程师等技术人员（如：电子工程师、软件工程师、测试工程师等）和辅助人员（直接参与研发活动的技术工人）。②外聘研发人员，是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术辅助人员。
研发人员费用归集分配到具体研发项目的方法: 研发机构按照研发人员实际参加具体研发项目时间按月统计（每个研发人员一人一张工时统计表），由公司劳动人事部门根据研发人员实际薪酬统计分配到具体研发项目中（项目工时统计表和项目薪酬统计表），再由公司财务部门归集到具体研发项目的研发支出中。也就是说，具体研发项目的研发人员费用是符合税前加计扣除的在职研发人员实际薪酬。
4、直接投入费用：
研发直接投入费用包括：①研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用；对于本公司仅指为实施研究开发项目而领用的原材料（电子元器件）、低值易耗品（达不到固定资产标准的仪器、工具、用具）、库存商品（光纤通信产品）。公司根据每个研发项目实际领用的材料直接记入该项目的研发支出，未发生摊销分配的情况。
②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；对于本公司仅指为实施研究开发项目而发生的实验费用。每个研发项目实际发生的实验费直接记入该项目的研发支出，未发生摊销分配的情况。
③用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，指专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
④用于试制产品的检验；
⑤用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；对于本公司仅指为实施研究开发项目而发生研发用设备的维修费用。每个研发项目实际发生研发用设备的维修费用直接记入该项目的研发支出，未发生摊销分配的情况。
⑥通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
5、折旧费用：
指专门用于研发活动的仪器、设备的按税法计算的折旧费。按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备计入研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用除外。
同时用于几个研发项目仪器、设备的折旧费，先按各研发项目的实际研发人员的工时比例分配，将分配金额记入各个研发项目的研发支出中。
6、无形资产摊销费：
指专门用于研发活动的软件、专利权和非专利技术等无形资产在有效期进行摊销的摊销额。同时用于几个研发项目的无形资产，其摊销额再按各研发项目的实际研发人员的工时（上述项目工时统计表）比例分配，将分配金额记入各个研发项目的研发支出中。
本公司研发成果形成的无形资产（研发项目资本化）用于产品生产、或对外服务、或研发其他项目时摊销时，直接计入管理费用中的研究开发费，未发生分摊计入其他研发项目的研发支出情况。在计算已资本化项目摊销额的研发费加计扣除时，严格划分直接支出摊销和其他费用摊销。直接支出仅指上述解释的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、非本公司研发成果形成的无形资产摊销费用，其他费用是除直接支出以外的该资本化项目所发生的其他研发费用（包括与研发相关的咨询费、会议费、差旅费、专利申请费等），计入加计扣除的其他费用摊销额严格按照不超过可计入研发费加计扣除该无形资产摊销额的10%把握。
8、其他费用：
是指除上述人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费以外的与本企业研究开发项目直接相关的其他费用。
 
《研发费表》有关项目注释:
(一)费用化研发支出
1、直接从事研发活动的人员人工费用
2020年度各研发项目参与人员薪酬费情况

研发项目名称	工资	五险一金	合计	可加计扣除额
合计

 
2、研究活动直接投入费用
2020年度各研发项目领用的材料、测试费情况

研发项目名称	领用材料	检验费	合计	可加计扣除额
合计

3、折旧费用
2020年仪器、设备折旧费计入至各研发项目的情况

研发项目名称	仪器折旧	可加计扣除额
合计

 
 
4、其他费用：
2020年度按不超过可加计研发费10%的其他费用发生情况

研发项目名称	专家咨询费	知识产权费	职工福利费	差旅费	合计
合计

其他费用计入加计扣除额的计算

研发项目名称	实际发生额	限额	可加计扣除额
合计

 
综上所述，本公司2020年度费用化研发支出可加计扣除的研发费用为       元，按企业所得税法的优惠政策研发费可加计扣除  %，本公司2020年度企业所得税应纳税所得额可加计扣除     元。
 
 

上海xx有限公司                             202 年 月 日  

 
以上是研发费用加计扣除审计报告模板，仅供参考。
 
 

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