上海会计师事务所在进行财务报表审计的过程中，应当按照中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定实施必要的审计程序-了解被审计单位及其环境。
一、了解被审计单位及其环境的重要性
1、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报包括披露是否适当；
3、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；
5、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。
二、了解被审计单位及其环境的方法
1、询问。通过对被审计单位相关人员的询问以获取有用的信息。
2、分析程序。通过对财务报表指标的分析来初步显示财务报表存在重大错报风险
3、观察和检查。观察和检查可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。其主要内容有：
1）观察被审计单位的生产经营活动；
2）检查文件、记录和内部控制手册；
3）阅读由管理层和治理层编制的报告；
4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
三、了解被审计单位及其环境的内容
1、了解被审计单位的行业状况；
2、了解被审计单位所处的法律环境及监管环境；
3、了解影响被审计单位经营的其他外部因素；
4、了解被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动和筹资活动；
5、了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。
6、了解被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险；
7、了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况；
8、了解被审计单位的内部控制；
9、了解控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；
10、了解被审计单位的风险评估过程和结果。风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
11、了解与财务报告相关的信息系统；
12、了解控制活动，以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序；
四、评估重大错报风险
1、识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险；
2、利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。并根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围；
3、识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定；
4、确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险；
5、对风险评估的修正；
6、与治理层和管理层的沟通；
了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险是上海会计师事务所执行风险导向审计最重要的必经程序。
下期预告：上海会计师事务所审计之重要性与审计风险的关系

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