要搞清楚研发费用加计扣除怎么计算的问题，需要从研发费用的分类和归集范围说起。接下来，本文将详细介绍研发费用加计扣除怎么计算的。

一、研发费用的分类
研发费用按照研发项目的开发方式分为自主研发、合作研发、集中研发和委托研发四类。其中，自主研发、合作研发、集中研发都是需要企业自行研发费用的归集。上述三类研发费用与委托研发费用在加计扣除上会有区别。
 
二、研发费用的归集范围
1、自主研发、合作研发、集中研发：
按照人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等和其他相关费用六大类进行归集，各个大类又分为若干小类（详见A107012 研发费用加计扣除优惠明细表第2-34行）。
 
在对上述六类费用项目进行归集时，需要注意以下事项：
1）各个小类项目只能按照明细表中列示的项目来归集。
2）无形资产摊销项目是指用于研发活动的无形资产的摊销，并不是指资本化的无形资产的摊销。
3）在计算折旧费用和无形资产摊销时可按照税法的规定计入。
4）人员、设备的混于需按一定的标准合理予以分配。
5）其他相关费用的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，是按照单个研发项目来计算的。
6）合作研发和集中研发研发费用各自归集，其中集中研发费用根据集团集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表来归集（详见合作研发费用和集中研发费用如何加计扣除？）。
7）合作研发合同还需要经科技行政主管部门登记。
 
2、委托研发费用：

委托研发分为委托境内研发和委托境外研发。其研发费用加计扣除是按照费用实际发生额的80%计入（详见委外研发费用加计扣除的注意事项和委托境外研发费用加计扣除重点关注内容）。

在归集时应重点关注：

1）委托研发合同需经科技行政主管部门登记。
2）委托境外研发费用不包括委托境外个人。
3）委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可以加计扣除。
4）委托关联方研发需要取得受托方的研发项目费用支出明细情况表。
5）经科技行政主管部门登记的合同、付款凭证和发票或收据（指委托境外研发）三者缺一不可。

 3、资本化的无形资产：
无形资产在会计核算上，将处于研究阶段发生的支出费用化，将符合条件的开发支出资本化，费用化的支出已经在前述内容中予以归集，资本化的支出应如何计算加计扣除？
在形成无形资产时予以加计扣除摊销，发生时不予加计扣除。以前年度形成的无形资产也可加计扣除摊销（详见研发费用加计扣除无形资产怎么加计扣除？和未形成无形资产的资本化支出加计扣除）。
 
4、未确认收入的项目政府补助：
对于这部分补助应从可以加计扣除的金额中扣除。
 
5、研发形成产品销售：
其相应的成本（包括以前年度发生的）应该从研发费用中予以扣除。如果研发费用不够抵扣，应结转以后年度继续抵扣。
 
三、研发费用加计扣除比例：
 
制造业（主要制造产品占收入总额的比例超过50%）按照上述归集金额的100%加计扣除。
其他企业按照上述归集金额的75%加计扣除（详见研发费用加计扣除比例是多少，75％还是100％）。
 
四、政策依据：
 
1、财税[2015]119号《关于完善研究开发费税前加计扣除政策的通知》
 
2、国家税务总局公告2015年第97号《关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》
3、国家税务总局公告2017年第40号《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》
4、财税[2018]64号《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除的通知》
5、财政部 税务总局公告2021年第13号关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告
 
以上是对研发费用加计扣除怎么计算的详细介绍。
 

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