与浦东会计师事务所一起学审计准则-审计抽样二
我们接着上期与浦东会计师事务所一起学审计准则-审计抽样一来继续与浦东会计师事务所一起学审计准则-审计抽样二的内容,统计抽样与非统计抽样方法的使用。
1、究竟使用统计抽样还是非统计抽样方法取决于会计师事务所注册会计师的职业判断。
2、样本设计的基本要求
1)考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
2)根据所获取的审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况或其他特征,界定误差构成条件和抽样总体。
3)对总体的预计误差率或误差额的评估,有助于设计审计样本和确定样本规模。
3、确保总体的适当性和完整性。
4、注册会计师可以考虑将总体分为若干个离散的具有识别特征的子总体(层),以提高审计效率。
5、金额加权选样
在实施细节测试时,特别是测试高估时,将构成某类交易或账户余额的每一货币单位(如人民币元)作为抽样单元,通常效率很高。注册会计师通常从总体中选取特定货币单位,然后检查包含这些货币单位的特定项目。
这种方法可以与系统选样方法结合使用,且在使用计算机辅助审计技术选取项目时效率最高。
6、样本 规 模的要求
会计师事务所注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响;可接受的风险水平越低,需要的样本规模越大。还可以使用统计学公式或运用职业判断,确定样本规模。
7、选取 样 本的要求
1)应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。
2)在统计抽样中,注册会计师应当随机选取样本项目,以使每一抽样单元以已知的机会被选中
3)在非统计抽样中,注册会计师应当运用职业判断选取样本项目。由于抽样的目的是对整个总体得出结论,注册会计师应当尽量选取具有总体典型特征的样本项目,并在选取样本时避免偏见。
8、分析误差
分析误差的性质和原因,及其对对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。
9、推断误差
会计师事务所注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额,并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
10、评价样本结果
注册会计师应当评价样本结果,以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。
如果对样本结果的评价显示,对总体相关特征的评估需要修正,注册会计师可以单独或综合采取下列措施:提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查,并在必要时予以调整;修改进一步审计程序的性质、时间和范围;考虑对审计报告的影响。
以上是与浦东会计师事务所一起学审计准则-审计抽样(二)的内容,浦东会计师事务所认为,正确地使用审计抽样以及统计抽样与非统计抽样方法的恰当选择对于提高审计效率、降低审计成本起到事半功倍的效果。