我们在企业高新审计之具体审计计划的制定一文中提到，对于业务量较少或内控制度薄弱的企业宜采用实质性的审计程序，但是，该高新企业业务频繁发生，如果直接采用实质性审计程序可能无法达到审计目的，那么，应该通过风险评估以确定进一步的审计程序来进行高新企业专项审计。下面我们就高新企业专项审计风险评估第一部分的内容-了解申报企业及其环境为大家作介绍。

一、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。
1、企业所处行业的市场供求与竞争状况。
2、产品（服务）技术变化情况。
3、．能源供应与成本。
4、法律监管环境。
二、了解企业的性质
1、所有权结构
目的是为了识别关联方，分析关联方交易对研发费用和高新收入的影响。
2、治理结构
3、组织结构
重点了解企业研究开发部门的设置与分布，分析是否存在专门的机构与人员从事研究开发活动。
4、经营活动
1）了解企业主要高新技术产品（服务）的种类、 最近三个会计年度的研发计划与主要研究开发成果、目前实施的研究开发项目名称与性质、研究开发工作外包等情况。
2）重点了解与申报企业研究开发项目相关的各种情况
A、研究开发项目的目的、性质与类型，关注是否属于《国家 重点支持的高新技术领域》范围，获得相关审批的情况以及目前的进展情况；
B、研究开发项目的立项过程；
C、是否委托关联方或者其他外部机构进行实质性研究开发；
D、产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属等。
5、投资活动
当重点了解为开展研究开发项目而投入的主要研究设备。
5、筹资活动
了解申报企业的借款情况，重点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款，包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备。
三、了解申报企业对会计政策的选择与运用
1、了解申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方法
2、识别与确定高新技术产品（服务）收入归集的对象是否属于 《高新技术认定管理办法》规定的范围。
3、销售截止认定相关证据的性质，包括服务收入确认的主要标志与确认文件。
四、了解企业的目标、战略以及相关经营风险
五、了解企业财务业绩的衡量与评价
1、高新技术产品（服务）收入是否作为主要业绩考核指标，并与管理层薪酬制度、股权激励政策相联系；
2、计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算， 并将实际支出与预算的差异作为研究开发人员的业绩考核指标。
以上是高新企业专项审计风险评估第一部分的内容-了解申报企业及其环境，下期继续为大家介绍企业高新技术审计的风险评估（二）的内容。

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