审计风险评估程序-哪些情形存在重大错报风险?
实施审计风险评估程序的目的是为了识别财务报表的重大错报风险,它是现代风险导向审计的基础。通常,有两种情况会导致财务报表的重大错报一是舞弊;二是错误。那么,通过对被审计单位及其环境的了解,有哪些情形可能存在重大错报风险?
一、舞弊
下列情形下,企业会存在舞弊动机:
1、在市场波动大、高度复杂的监管环境中开展业务
2、资产流动性和持续经营出现问题
3、经营环境发生重大变化
4、融资能力受到限制
5、供应链和市场发生重大变化
6、发生过重大收购、重组、业务
7、重大关联交易
8、经营活动和财务情况经常受监管部门检查
9、开发新产品或开拓新市场
10、发生大额非常规或非系统性交易
二、错误错报
下列情形下,可能存在错误错报的重大风险:
1、业务模式复杂
2、复杂的联营或合资企业的大量存在
3、财务人员技能不足
4、关键人员变动
5、新的财务信息系统
6、内控存在缺陷
7、会计政策变动
8、复杂的会计处理
9、会计估计的事项大而且多
10、未决诉讼和或有负债的存在
以上是对审计风险评估程序-哪些情形可能存在重大错报风险的相关例举,注册会计师在实施审计风险评估程序过程中,职业怀疑和职业判断是确定风险评估程序最终效果的关键。