上海会计事务所讲审计准则-对舞弊的考虑(二)
我们接着上期上海会计事务所讲审计准则-对舞弊的考虑(一),继续上海会计事务所讲审计准则-对舞弊的考虑第二讲。

一、审计项目组的讨论内容
1、由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性,重大错报可能发生的领域及方式;
2、在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性;
3、已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素;
4、已注意到的对被审计单位舞弊的指控;
5、已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;
6、管理层凌驾于控制之上的可能性;
7、是否有迹象表明管理层操纵利润,以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段
8、管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况;
9、为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序,以及各种审计程序的有效性;
10、如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
二、针对舞弊的风险评估程序
1、询问
询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员,以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制,以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程;
2、考虑是否存在舞弊风险因素;
舞弊风险因素是指会计事务所注册会计师在了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况,以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊,但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。会计事务所注册会计师应当考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响。同时要考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等,以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度。
3、考虑异常关系或偏离预期的关系
在实施分析程序中,通过记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;发现异常关系或偏离预期的关系。
4、考虑其他信息
来源于会计师事务所项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得经验的其他信息来分析被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。
以上是上海会计事务所讲审计准则-对舞弊的考虑(二)的内容。敬请关注上海会计事务所讲审计准则-对舞弊的考虑(三)。