企业在生产经营活动中遵守相关的法律法规是企业管理层应尽的责任。注册会计师在财务报表审计中应充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。为此，中国注册会计师协会专门就这一内容制定了第1142号 ——财务报表审计中对法律法规的考虑 。下面由闵行会计师事务所讲解这一准则。

一、关注被审计单位遵守法律法规的意义
我们现在所称的法律法规是指会计准则和相关会计制度之外的法律法规。会计师事务所和注册会计师在财务报表审计中应充分关注被审计单位违反法律法规行为有如下意义：
1、许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，且不能被会计信息系统所反映;
2、审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响;
3、注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的;
4、违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为。
二、实施的审计程序
1、总体了解对对法律法规的遵守情况
1）利用了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时所获知的信息;
2）向管理层询问被审计单位为遵守有关法律法规而采用的政策和程序;
3）向管理层询问对被审计单位经营活动可能产生重要影响的法律法规;
4）与管理层讨论在识别、评价和处理诉讼、索赔与税务纠纷时采用的政策和程序;
5）与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规。
2、进一步的审计程序
1）向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规。
2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。
3、因为实施其他审计程序超出了财务报表的审计范围，会计师事务所注册会计师无需对被审计单位遵守法律法规情况实施其他审计程序。
4、获取书面声明，以表明被审计单位已将其知悉的、影响财务报表的所有违反或可能违反相关法律法规的情况告知注册会计师。
5、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。
三、发现违反法规行为时的应对措施
1、当发现可能存在违反法规行为时，会计师事务所注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。
2、与被审计单位管理层沟通
3、如果与被审计单位管理层沟通没有取得满意的效果，注册会计师应咨询会计师事务所的律师或外部律师应当采取的行动。
4、当怀疑被审计单位存在违反法规行为而又无法获取充分信息时，应当考虑缺乏充分、适当的审计证据对审计报告的影响。
5、报告违反法规行为
1）与治理层沟通
2）如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3）向监管机构报告
4）解除业务约定
如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。
以上是我们闵行会计师事务所所讲述的审计准则-财务报表审计中对法律法规的考虑 的主要内容。被审计单位是否遵守法律法规，虽然不是注册会计师主要的审计内容，但是，必要的关注是必须的，发现了违反法规的行为，需要判断是否对财务报表构成重大影响，以及如何处理这一影响，准则给我们明确了方向。

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