近年来，银行存款的舞弊在上市公司中时有发生，并成了财务舞弊的重灾区。重视银行存款审计，实施审计准则要求的审计程序是财务报表审计的重点。接下来的专题是财务报表审计-银行存款审计程序。

 

一、审计所要取得的资料
1、取得银行存款账户开户清单；
2、取得12月31日的银行存款对账单；
3、取得银行存款未达账款调节表；
4、取得银行存款定期存单复印件。
 
二、审计程序
 
1、银行函证
 银行存款账户一般都需要实施函证，包括年度已销户。如果不函证，必须说明理由。编制函证控制表、函证汇总表。
 
2、银行函证的替代程序：亲自登录客户银行存款账户网银，并将整个登录过程和网银余额拍照留档。
 
 3、抽查核对大额交易，取得凭证，编制抽查表，并说明样本的选择方法，抽查结论。
 
4、测试大额未达账，取得相关会计凭证，并判断是否需要调整。
 
5、盘点定期存单，编制盘点表。
 
6、外币存款账户的汇兑损益测算。
 
7、银行收支截止测试，编制截止测试表。
 
8、结合函证确认银行存款的冻结和质押情况。
 
以上是财务报表审计-银行存款审计程序的相关要求。再次强调，如果没有充分的理由以及有效的替代程序，银行存款账户均需进行函证。

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