上海审计事务所谈准则之鉴证业务基本准则五
上海审计事务所谈注册会计师鉴证业务基本准则之五的内容是证据。证据是审计事务所审计的主要内容,注册会计师审计就是通过各种审计方法收集证据来达到发表审计意见的最终目的。

一、证据的总体要求
1、注册会计师以职业怀疑态度来获得充分、适当的证据以确定鉴证对象信息是否不存在重大错报。
2、注册会计师在确定证据收集程序的性质、时间和范围时,应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量。
二、职业怀疑态度
1、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证据,以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
2、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是,应当考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性。
三、证据的充分性和适当性
1、证据的充分性
是指对证据数量的衡量。一般来说,证据数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响,即风险越大,可能需要的证据数量越多;所需证据的数量也受证据质量的影响,即证据质量越高,可能需要的证据数量越少。
2、证据的适当性
证据质量的衡量,即证据的相关性和可靠性。
1)从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠;
2)内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠;
3)直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠;
4)以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的证据比口头形式的证据更可靠;
5)从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠。
四、重要性
审计事务所在确定证据收集程序的性质、时间和范围,评估鉴证对象信息是否不存在错报时,注册会计师应当考虑重要性。
五、 证据收集程序的性质、时间和范围
1、合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务对证据收集程序的性质、时间和范围的确定要求不同
2、合理保证的鉴证业务对证据收集程序的性质、时间和范围的要求
1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项,在适用的情况下包括了解内部控制;
2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上,评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险;
3)应对评估的风险,包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围;
4)针对已识别的风险实施进一步程序,包括实施实质性程序,以及在必要时测试控制运行的有效性;
5)评价证据的充分性和适当性。
3、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。
4、无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务,如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问,注册会计师应当执行其他足够的程序,追踪这一事项,以支持鉴证结论。
以上是上海审计事务所谈注册会计师鉴证业务基本准则之五证据的内容,上海审计事务所认为审计证据是注册会计师发表审计意见的基础,审计工作的核心就是围绕如何收集到充分的、适当的证据展开的。