税前扣除是什么意思?哪些费用可以税前扣除?
今天的话题是税前扣除是什么意思?哪些费用可以税前扣除?这是与计算企业所得税密切相关的基本问题,搞清楚上述内容,有利于正确计算企业应交所得税。
政策依据:《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》
《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税【2009】27号)
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税〔2018〕51号《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)
一、税前扣除是什么意思?
税前扣除是指计算企业所得税时允许从收入中扣除的与收入直接相关的支出。
二、哪些费用可以税前扣除?
通常,与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出都可以税前扣除,具体包括以下内容:
1、相关合理的成本:是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
2、相关合理的费用:是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
3、相关的税金:是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
4、相关的损失:是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
5、相关的其他支出:是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
三、税前扣除中的特殊规定:
1、为全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分扣除,为部分员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费不可税前扣除。
2、为职工支付的商业保险费,除非国务院财政、税务主管部门规定另有规定,否则不予税前扣除。
3、不需要资本化的借款费用可以扣除。
4、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。
5、职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分可以扣除。
6、拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分可以扣除。
7、发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
8、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
9、广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
10、公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
以上是税前扣除是什么意思和哪些费用可以税前扣除的全部内容。