上海高新技术企业认定专项审计已走过十几个年头了，大量的中小型科技公司加入了申报高新技术企业的行列。其中的许多公司由于规模小、人员少，普遍存在内部控制薄弱、财务基础差的情况。面对这种状况，审计将面临更多的挑战。接下来，我们试着从以下几个方面来探讨上海高新技术企业认定专项审计策略。

一、小型科技公司的特征
1、规模小、人员少，机构设置简单，不仅未设置研发部门，即使是研发人员也兼具其他方面的职能，许多公司的股东既是公司的管理者又是研发项目的研究人员。
2、内部控制薄弱，老板一管到底，财务管理薄弱，很多公司甚至采取委托中介公司代理记账的外包方式。
3、有项目在研发，但既无立项、验收等相关资料，又无有据可查的研发活动轨迹。
4、研发费用时有发生，但平时的会计核算既没有进行明细核算，又没有设置研发费用辅助账核算每一个研发项目所发生的费用。
5、高新技术收入的核算没有从合同、发票、账户明细设置上提供一套有说服力的证据链。
6、收入规模小，高新技术收入占比大，费用发生少，但研发费用占比大。
二、高新技术企业认定专项审计策略
由于上述情况的客观存在，会计师事务所在考虑接受审计业务委托时，不能一概以会计核算不规范达不到审计条件为由拒绝接受委托，而因从企业研发活动的真实存在以及高新技术收入的真正实现考虑，以实质大于形式的事物本质出发，既能客观、公正，防范风险，又能帮助客户如何更好地满足审计的要求。
1、如果条件许可的话，尽可能提前介入，辅导企业完善财务核算，让其达到审计的条件。
2、总体上判断企业是否存在研发项目;研发费用与研发项目的相关性;研发费用发生的合理性;研发费用占销售收入的比例;以及高新技术收入的真实性。如果总体上判断没大的问题，即使财务核算上存在薄弱的问题，从审计风险角度考虑，也是在可接受的范围内。
3、鉴于这些公司的内控薄弱，业务发生频率低，审计以实质性程序为主。
4、在审计是提供合理保证的前提下，对于研发费用占比指标和高新技术收入占比指标大大高于标准要求的客户，不拘泥于细节，应把审计方向把握在严重影响占比指标的重大错报风险上。
5、重点关注研发费用占销售收入的比例在规定标准临界点上的研发费用的内容，尤其是在研发支出与企业的管理费用存在分摊的情况下，如既是公司的管理者，又是项目的研发人员;办公场地租金的分摊等。这些简接费用的分摊依据是否充分和分摊结果是否合理将严重影响最终的占比指标。
6、重点关注高新技术收入占总收入的比例在规定标准的临界点上的高新技术收入的确认。一是是否存在非高新技术收入混淆情况下，;二是虚报高新技术收入。
以上是对上海高新技术企业认定专项审计策略的探讨，申报企业也可结合审计的要求提高做好准备，以便配合审计师顺利完成审计工作。

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